ככלל, קיימות מספר סוגי ביקורות של החטיבות השונות ברשות המיסים אשר במסגרתן מתקיימים דיוני שומה: ביקורת על ידי מפקחי מס הכנסה, ביקורת ניהול ספרים, ביקורת מע”מ ועוד.
חלק מהביקורות מתואמות מראש אולם, חלקן הינן ביקורות פתע.
למעט ביקורת ניהול ספרים שמטרתה בדיקת ניהול הרישום, בכל סוג ביקורת אחרת, לרבות ביקורת פתע, מומלץ ליצור קשר מידי עם המייצג שמלווה את החברה על מנת שיהיה נוכח בשלב הביקורת. במידה והחברה הכירה בהטבות מס בדוחותיה מומלץ ליצור קשר עם מומחה בתחום אשר ילווה את החברה במהלך דיוני השומה.
דיווחי החברה המוגשים מידי שנה נבחנים על יד משרד השומה אשר בוחן האם להכניס את התיק לביקורת ולתהליך של דיוני שומה. ביקורת יזומה מצד פקיד השומה תערך בד”כ באחת משתי האפשרויות הבאות:
לאחר בדיקת דיווח החברה נמצאו נקודות לבדיקה.
קיימת הנחיה רוחבית לבדוק סוגי פעילויות וכדומה.
בד”כ הביקורת מצד פקיד השומה תערך במקום בו קיים לגישתו פוטנציאל לקביעת תוספת מס.
יש לזכור, לפקיד השומה סמכות לערוך שומה על שנת מס שטרם חלפו ארבע שנים מתום שנת המס בה הוגש הדוח השנתי (במצבים מיוחדים רשאית רשות המיסים להאריך את התקופה האמורה). לדוגמא: ניתן לבצע ביקורת שומה על דוח שהוגש בשנת המס 2022, עד ל- 31.12.2026.
לאור קיומן של עמדות רבות, פרשנויות ופרקטיקה נהוגה מומלץ, להעזר בייצוג על ידי מומחה בתחום באופן שוטף ובוודאי בתהליך הביקורת דיוני השומה, על מנת לצמצם את המחלוקות ואת הסיכון בתוספת מס.
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
2 שורות על יתרון זה
אנשים שיצאו לעצמאות ופתחו עסק בשנה האחרונה
שמשווק את עצמו ברשתות החברתיות
שרוצים להגיע ללקוחות חדשים ולהגדיל הכנסות דרך הדיגיטל
שרוצים להיכנס לזירת המשחק של הגדולים ולהופיע בתוצאות החיפוש בגוגל
כותרת שלב 1
טקסט שמתאר בהרחבה את שלב 1. כתבו לפחות כ2-3 שורות בחלק זה.
כותרת שלב 2
טקסט שמתאר בהרחבה את שלב 2. כתבו לפחות כ2-3 שורות בחלק זה.
כותרת שלב 3
טקסט שמתאר בהרחבה את שלב 3. כתבו לפחות כ2-3 שורות בחלק זה.
כותרת שלב 4
טקסט שמתאר בהרחבה את שלב 4. כתבו לפחות כ2-3 שורות בחלק זה.
פקיד השומה רשאי להתחיל את התהליך לגבי שנות המס שקיימת לו סמכות לבחון בהתאם לתקופת ההתיישנות (בד”כ בתוך ארבע שנות מס מתום השנה בה הוגש הדוח). יחד עם זאת קיימים כללים והנחיות כך שפקיד השומה אינו יכול להתחיל את הביקורת בסמוך להתיישנות, לדוגמא בחודש דצמבר של השנה האחרונה להתיישנות.
ככלל, אין פרק זמן מוגדר מראש לתהליך למעט, מגבלת תקופת הסמכות לפקיד השומה (תקופת ההתיישנות).
לא. לפקיד השומה תקופה מוגדרת ומוגבלת בה הוא רשאי לערוך את הביקורת וזאת על מנת לייצר וודאות וסופיות לגבי שנות המס.
הליך השומה יכול להסתיים במספר חלופות:
1. פקיד השומה בחן את הדיווח ולא מצא מקום להתערבות
ובכך מסתיים התהליך.
2. פקיד השומה העלה טענות לגבי הדיווח, במצב זה מתקיימים דיונים ובסיומם מחליטים שני הצדדים האם מגיעים להסכמה או לחילופין אין מקבלים את טענות פקיד השומה. במקרה של אי הסכמה פקיד השומה ייקבע את השומה החדשה והחברה תערור על החלטתו. במצב זה מתחיל כל ההליך מחדש מול מפקח מס אחר. בסוף שלב זה מגיעים להסכמה או שהמחלוקת עוברת לבית המשפט.
